Незаконная оптимизация налогов - как выглядит, чем грозит

Все хотят минимизировать налоги!

Инструментов хватает: налоговые спецрежимы и льготы, вычеты, изъятие из налоговой базы. Тем не менее, остаются популярными и разные «схемы» уклонения от налогов. Поговорим о нелегальных способах «оптимизации».

Несколько верных способов нарваться на неприятности

1. «Бумажный» НДС.

НДС не может быть ни бумажным, ни железным, никаким другим. В данном случае «бумажный НДС» - сленг, выражающий суть этого способа оптимизации: реальная организация, которой требуется увеличить входящий НДС, заключает фиктивные договоры с поставщиками. Поставщики дают счета-фактуры и отражают поставку (оказание услуг) в своей книге продаж. На самом деле никакой поставки не было, а исполнитель просто дал «бумажки», отсюда и название.

2. Сокрытие выручки – отпуск продукции, услуг, работ без документов, подмена или неотражение каких-либо сведений в выданных первичных документах, проведение оплаты, минуя расчетный счет организации. Еще один способ - отражение выручки как займа. Значит, даже часть стоимости или переведенная плата за коммерческий кредит, вполне могут толковаться, как займ.

3. Завышение расходов – приобретение товаров по завышенным ценам или приобретение виртуального товара и использование фиктивных документов. Также это заключение договоров с заведомо большими штрафными санкциями, под видом которых производится часть платежей или которые выставляются при необходимости. Часто применяется передача в личное пользование имущества организации без уплаты налогов.

4. Дробление бизнеса с целью применения спецрежима. Хотя закон не запрещает компаниям делить бизнес в целях достижения лучших финансовых результатов, налоговики будут высматривать в «дроблении» признаки схемы и доказывать умысел.

5. Перевод активов в ОЭЗ. Чтобы скрыть доходы от налоговой, здания и техника переводятся компании-резиденту особой экономической зоны (ОЭЗ), который платит налог на прибыль по ставке 0%. При этом те же самые активы налогоплательщик берет в аренду у резидента ОЭЗ. И итоге у компании образуется расход, уменьшающий налог на прибыль, а у резидента-льготника – доход, с которого он налог не платит.

6. Фиктивные сделки. Целью обычно являются:

• Завышения расходной части через увеличение стоимости приобретенного товара или услуг
• Занижения доходной части через продажу товара по заниженной стоимости.

Как вас будут «ловить»?

Инструментарий налоговиков за последние годы существенно расширился и стал более совершенным. Кроме собственных автоматизированных систем и баз данных, для доказательства умысла уклониться от налогов ИФНС используют следующие методы:

• Получение пояснений налогоплательщика;
• Встречные допросы должностных лиц налогоплательщика и его контрагентов для сопоставления показаний, повторные опросы и допросы с учетом уже полученной информации;
• Истребование документов (информации);
• Осмотры;
• Выемка;
• Направление запросов в банки;
• Поиск транзакций на счета компаний из «черного списка» - осуществление платежей в пользу фирмы-однодневки расценивается налоговыми органами как доказательство уклонения от уплаты налогов (п. 1 Методических рекомендаций «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. СК России, ФНС России (письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/13650@));
• Запросы в базу ЗАГС для выявления аффилированных лиц в компаниях-контрагентах
• ... и множество других способов

Весь алгоритм действий направлен на сбор сведений, описывающих, какие именно действия должностных лиц организации привели к совершению налогового правонарушения. В рамках проверок налоговики исследуют, какие конкретно должностные лица могли совершить это правонарушение. Это может быть руководитель, главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или иные лица, в обязанности которых входит подписание отчетности, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов. Таким лицом также может быть менеджер, если он повлиял на результаты сделки и уплату налогов.

Санкции для «уклонистов»

Выявленная умышленная неуплата налогов позволяет налоговым органам применить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). При выявлении крупных злоупотреблений может быть начато уголовное преследование.

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является налоговое планирование, предусматривающее законные схемы оптимизации налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений и уголовных дел. И, безусловно, потребуется помощь специалиста по налоговой оптимизации, если компания планирует заключение крупной сделки.